Hvornår skal man betale topskat
Personskattereformen er vedtaget: Skal du betale top-topskat i ?
Nedenstående tabel fremviser de ændringer, der er foretaget:
| Beløbsgrænse - DKK før AM-bidrag ( niveau) | Ekstra skat (%) | Beskatningsgrundlag | Skatteloft % (personlig indkomst) ekskl. AM-bidrag | Skatteloft % (kapitalindkomst) | |
| Gældende regler | |||||
| Topskat | 15 | Personlig indkomst og positiv nettokapital-indkomst | 52,07 | 42 | |
| Nye regler | |||||
| Mellemskat | 7,5 | Personlig indkomst og positiv nettokapital-indkomst | 44,57 | 42 | |
| Topskat | 7,5 | Personlig indkomst | 52,07 | N/A | |
| Top-topskat | 5 | Personlig indkomst | 57,07 | N/A |
Det nuværende loft for topskat på 52,07 % for personlig indkomst, hvilket omfatter eksempelvis lønindkomst, overføres kun til mellemskatten og nedjusteres til 44,57 %. Dette indebærer indirekte, at de nye skattemæssige loft for den forhøjede topskat og den særlige top-topskat bliver henholdsvis 52,07 % og 57,07 %.
Et fortsat skattemæssigt loft på 42 % vil gælde for indkomst fra kapital, der for eksempel inkluderer renteindtægter.
Skatten på aktieindkomst forbliver uændret
Indførelsen af den nye top-topskat resulterer i en stigning i den marginale skattesats for personlig indkomst til cirka 60,5 %, når AM-bidraget medregnes.
Aktieindkomst vil fortsat blive beskattet enten med 27 % eller 42 %, alt efter den pågældende indkomsts størrelse. Som følge heraf vil den marginale skattesats på aktieindkomst fortsat ligge på omkring 54,8 %, hvis den allerede erlagte selskabsskat på 22 % tages i betragtning. Derfor vil personskattereformen medføre, at beskatningen af personlig indkomst fremover vil være markant højere end beskatningen af aktieindkomst, dersom grænsen for top-topskat nås.
Et stigende antal personer, der falder ind under top-topskatten, vil have muligheden for at påvirke den type indkomst, de modtager. Hvis en hovedaktionær for eksempel er ansat i sit eget selskab, kan det fremover være fordelagtigt at vælge udbytte frem for løn. I visse situationer kan det være skattemæssigt gunstigt at omstrukturere virksomheden til et selskab gennem en skattefri virksomhedsomdannelse, hvis virksomhedsordningen benyttes.
Personskattereformen indebærer ligeledes, at der fremover vil være flere skattemæssige fordele forbundet med at modtage aktieløn, såfremt betingelserne i ligningslovens § 7 p er opfyldt. I disse specifikke tilfælde vil aktielønnen blive beskattet som aktieindkomst i stedet for som personlig indkomst.
Du er meget velkommen til at kontakte en af vores specialister, hvis du har yderligere spørgsmål vedrørende de nye regler.