Hvad er den tilladte indtjening før momsregistrering?

Denne vejledning er udarbejdet for at hjælpe velgørende eller almennyttige organisationer med at skabe klarhed over de momsregler, der er væsentlige at kende. Jeres forpligtelse til at afregne moms afhænger nemlig af, hvilken type indtægt eller anskaffelse, der konkret er tale om.

Moms udgør en afgift på salgsprisen for en vare samt visse tjenesteydelser. Det er den instans, der sælger varen, som står for opkrævningen og indbetalingen af momsen. 

Visse indtægtstyper er undtaget moms. Dette gælder eksempelvis: 

• Tilskud, der kommer fra statslige puljer og legater
• Medlemsgebyrer eller -kontingenter 

Disse specifikke indtægter er fritaget for moms, uanset beløbets størrelse.

Omvendt kan jeres organisation blive momspligtig, såfremt I genererer indtægter fra salg af produkter eller arrangementer, der er åbne for offentligheden - og hvis de samlede årlige indtægter fra disse aktiviteter overskrider et bestemt beløb i kroner.

I denne vejledning får I et detaljeret overblik over:

• Hvilke typer indtægter, der aktiverer momspligt
• Hvornår jeres samlede omsætning medfører, at I skal registreres for moms.

Det er vigtigt at notere sig, at moms og skat er to forskellige ting. Momspligt implicerer ikke nødvendigvis, at jeres organisation også er skattepligtig - der eksisterer forskellige regelsæt for disse.  Læs mere omkring skattereglerne i CFSA's vejledning "Skat og foreninger"

1. Hvilke regler gælder, hvis jeres organisations årlige omsætning ligger under et vist beløb i kroner?

Ligesom en virksomhed er en organisation fritaget for at opkræve moms ved salg af tjenester og varer, så længe organisationens samlede salg er under et fastsat beløb i kroner årligt. Dette indebærer, at I i løbet af et år, svarende til 12 måneder, ikke må have et salg, der overstiger dette beløb.

Organisationer, der ikke er momspligtige, har omvendt heller ikke mulighed for at få moms refunderet, når de foretager indkøb af varer.

2. Er det muligt stadig at være momsfritaget, selvom omsætningen overstiger et bestemt beløb om året?

Såfremt jeres organisations årlige omsætning overstiger et bestemt beløb årligt, kan I potentielt vælge at opretholde momsfritagelsen, dog udelukkende hvis organisationen vurderes som værende 'velgørende eller almennyttig'.

Hvad indebærer det at være 'velgørende eller almennyttig'?

For at overholde de gældende krav, skal jeres organisation leve op til følgende fire kriterier:

1. Formål: Organisationen skal have et klart defineret formål, som specificeres i vedtægterne, og dette formål skal være af enten velgørende eller almennyttig art.
2. Aktiviteter i overensstemmelse med formålet: Jeres salgsaktiviteter skal være integreret i organisationens samlede aktiviteter - for eksempel salg af fødevarer, merchandise, undervisningsforløb eller andre relaterede produkter, der er forbundet med jeres daglige arbejde eller tilbud til medlemmer og brugere.
3. Anvendelse af overskud: Et eventuelt overskud skal allokeres til velgørende eller almennyttige formål. Det er ikke et ubetinget krav, at midlerne doneres videre til andre. Det er tilstrækkeligt, at de anvendes til jeres eget formål, men dette skal kunne dokumenteres i jeres regnskab, som SKAT kan anmode om at gennemgå.
4. Undgåelse af konkurrenceforvridning: Jeres salg må ikke medføre unfair konkurrence over for private virksomheder. Det betyder, at I ikke må sælge for eksempel mad eller kaffe betydeligt billigere end de lokale caféer, alene fordi I er fritaget for moms. 

Eksempel: Hvornår opstår der konkurrenceforvridning?

Der er ikke tale om konkurrenceforvridning, hvis I tilbyder varer som en service udelukkende til organisationens medlemmer eller en afgrænset gruppe af brugere.

Men det defineres som konkurrenceforvridende, og jeres organisation skal momsregistreres, såfremt:

• I driver en forretning, såsom en café eller butik, der er tilgængelig for alle,
• I prissætter jeres varer markant lavere end sammenlignelige virksomheder
• Indtægterne fra disse aktiviteter overstiger et bestemt beløb i kroner årligt.

Hvad bør I være særligt opmærksomme på?

Det er ikke nødvendigt at ansøge SKAT om momsfritagelse - I har selv ansvaret for at vurdere, om I opfylder de nødvendige betingelser. SKAT kan dog ved en eventuel kontrol nå frem til en anden konklusion og kræve, at I momsregistreres med tilbagevirkende kraft.

Hvis I er momsfritaget, indebærer det ligeledes, at I ikke har mulighed for at fratrække købsmoms fra varer og tjenesteydelser, som I anskaffer. 

3. Hvornår skal jeres organisation momsregistreres?

Hvis jeres organisation engagerer sig i salg af varer og tjenesteydelser på en måde, der ligner en almindelig virksomheds drift, og omsætningen overstiger et fastsat beløb om året, er det et krav, at I momsregistreres. 

Dette gælder for eksempel, hvis I: 

Driver en café, butik eller webshop med definerede åbningstider og etableret indretning 

• Sælger til kunder, der ikke har en direkte forbindelse til jeres organisation
• Genererer salg, der ikke er direkte relateret til organisationens primære velgørende eller almennyttige formål

I disse tilfælde vil jeres aktiviteter blive betragtet som kommercielle, hvilket betyder, at I skal opkræve moms - ligesom private virksomheder.

Sådan gennemføres momsregistreringen

1. Besøg den relevante hjemmeside og gennemfør registreringen digitalt.
2. Når registreringen er godkendt, modtager I et registreringsbevis i jeres digitale postkasse. Dette dokument indeholder blandt andet organisationens CVR-nummer samt detaljer om jeres momsstatus.
3. Ved ændringer i organisationen - eksempelvis nyt navn, adresse eller ændringer i bestyrelsen/tegningsberettigede - skal dette rapporteres til Erhvervsstyrelsen via den relevante platform.

Hvad betyder det at være momspligtig?

Når jeres organisation er underlagt momspligt:

• Skal I tillægge moms til salgsprisen, når I sælger varer eller tjenester.
• Har I også mulighed for at fratrække købsmoms, når I erhverver varer eller tjenester, der er relateret til de momspligtige aktiviteter. 

Dette indebærer, at I får refusion af moms på for eksempel:

• Indkøb, der er relateret til driften af cafeen eller butikken
• Kurser og materialer, som anvendes direkte i forbindelse med det momspligtige salg

Hvornår karakteriseres salg ikke som kommercielt?

SKAT vurderer, at et salg ikke er af kommerciel karakter, hvis:

• Åbningstiderne er synkroniserede med organisationens øvrige aktiviteter
• Salget primært er rettet mod organisationens medlemmer
• Salg til andre sker lejlighedsvis og i begrænset omfang.

Eksempel: En mobil kaffevogn, der kun er åben under organisationens egne arrangementer og udelukkende betjener medlemmer, vil typisk ikke blive klassificeret som en kommerciel aktivitet. 

Specifikke forhold vedrørende genbrugsbutikker

Hvis jeres organisation beskæftiger sig med salg af brugte varer - for eksempel via en genbrugsbutik - er det nødvendigt at ansøge om momsfritagelse hos SKAT.

SKAT fokuserer primært på følgende aspekter:

• Om det genererede overskud allokeres til velgørende eller almennyttige formål
• Om salgsaktiviteterne udføres for organisationens egen risiko og regning.

4. Delvis eller valgfri momsregistrering 

Er det muligt at være delvist momsregistreret?

Ja, jeres organisation har mulighed for at være momsregistreret for visse aktiviteter, mens andre aktiviteter er fritaget for moms.

Eksempel:

• I driver en butik, der sælger varer til offentligheden - i denne sammenhæng er I momspligtige.
• Samtidig driver I en medlemsbaseret café, som udelukkende er åben for medlemmer - her er I fritaget for moms.

I sådanne situationer er det afgørende, at I:

• Opretholder en klar og tydelig adskillelse mellem de momspligtige og momsfrie aktiviteter i regnskabet
• Sikrer, at der er transparens omkring, hvilke indtægter og udgifter der er relateret til hver kategori.

Valgfri momsregistrering - hvorfor vælger nogle organisationer dette?

Selvom I ikke er juridisk forpligtet til at momsregistrere jer, kan I vælge at gøre det frivilligt. Dette kan være fordelagtigt, især hvis I for eksempel:

• Har betydelige udgifter i forbindelse med jeres salgsaktiviteter
• Ønsker at have mulighed for at fratrække købsmoms på samme vilkår som en privat virksomhed.

Det er vigtigt at være opmærksom på følgende:

• En frivillig momsregistrering forpligter jer til at føre et detaljeret momsregnskab, indberette og afregne moms regelmæssigt - selvom jeres aktiviteter er af mindre omfang
• Dette medfører strengere krav til jeres bogføring og administration.

Derfor anbefales det at konsultere en revisor eller anden professionel rådgiver, før I gennemfører en registrering - dette sikrer, at jeres regnskab og bogføring overholder alle gældende krav.

5. Momsfritagelse for velgørende arrangementer

Som en velgørende eller almennyttig organisation har I mulighed for at ansøge om fritagelse for moms på salg i forbindelse med specifikke arrangementer, hvor det genererede overskud doneres til et velgørende eller almennyttigt formål.

Det kan være hensigtsmæssigt at ansøge om momsfritagelse, hvis I for eksempel afholder støttekoncerter, loppemarkeder eller lignende events. 

Det er arrangementets formål med overskuddet og ikke typen eller indholdet af arrangementet, der er afgørende for, om I kan opnå fritagelse. Dette gælder, uanset om overskuddet går til jeres egen organisation eller andre velgørende initiativer. 

Hvilke krav skal opfyldes?

For at opnå momsfritagelse for et specifikt arrangement skal I opfylde en række specifikke betingelser, som er fastlagt af SKAT. 

Dette indebærer blandt andet, at:

• Arrangementet skal have et klart defineret velgørende eller almennyttigt formål
• I skal være i stand til at dokumentere, at det genererede overskud bruges til det angivne formål
• Ansøgningen om fritagelse skal indsendes til SKAT enten før eller i umiddelbar forbindelse med afholdelsen af arrangementet

Få mere information om reglerne vedrørende momsfritagelse for arrangementer

Download ansøgningsskemaet for momsfritagelse for velgørende arrangementer hos den relevante myndighed  

6. Er det muligt at få refunderet købsmoms, selvom organisationen ikke er momsregistreret?

Ja, hvis jeres organisation ikke er momsregistreret, men anerkendes som velgørende eller almennyttig, kan I potentielt ansøge om momskompensation.

Dette betyder, at I kan få refunderet den moms, som I har betalt i forbindelse med anskaffelse af varer og tjenester. 

Reglerne vedrørende momskompensation kan være ret komplekse, og det anbefales derfor at søge assistance fra en revisor eller anden professionel rådgiver.

For at være berettiget til at ansøge, skal jeres organisation være godkendt i henhold til ligningslovens § 8A eller § Det er SKAT, der står for godkendelsen af organisationer efter disse specifikke regler.

Find ud af, hvordan I bliver godkendt i henhold til ligningslovens § 8A eller §12 i vores vejledning om 'Skattefradrag til foreninger'

Få mere at vide om reglerne for momskompensation på SKATs officielle hjemmeside

7. Værdifulde tips om moms til organisationer

Momsreglerne kan ofte virke indviklede - især hvis man ikke tidligere har beskæftiget sig med dem. Her er de mest centrale punkter, som I som organisation bør huske:

1. Det er kun nødvendigt at momsregistrere jer, hvis jeres samlede salg af varer og tjenester af kommerciel karakter overstiger et bestemt beløb om året.
2. Velgørende og almennyttige organisationer har i mange tilfælde mulighed for at blive fritaget for moms, så længe aktiviteterne understøtter organisationens primære formål.
3. Det er essentielt at føre et regnskab, der tydeligt adskiller momspligtige aktiviteter fra momsfrie aktiviteter.
4. I kan få refunderet moms på jeres indkøb gennem momskompensation, forudsat at I er godkendt i henhold til ligningslovens § 8A eller §
5. Det er en god idé at søge professionel rådgivning om moms fra en kvalificeret revisor, så I undgår potentielle fejl og sikrer, at I udnytter reglerne optimalt.
6. Dokumentér de beslutninger, I tager vedrørende moms og regnskab, så de let kan findes frem igen - også ved udskiftning i bestyrelsen.

Få den nødvendige hjælp, hvis du observerer alvorlige uregelmæssigheder eller har mistanke om lovovertrædelser inden for en frivillig social organisation

Hvis du besidder information om alvorlige forhold eller har en begrundet mistanke om overtrædelser af love, regulativer, kontrakter, svindel med offentlige midler osv. inden for en forening, en frivillig organisation, et frivilligt initiativ eller et socialt projekt, kan du dele din viden med Whistleblowerordningen for det frivillige sociale område

Du har mulighed for at videregive disse informationer anonymt.